Actul de stimulare economică din 2008

• legea oferă contribuabililor calificați un credit fiscal în avans pentru anul fiscal 2008 numit „rabat de recuperare.”Un contribuabil individual este eligibil pentru o reducere maximă de 600 USD (1.200 USD dacă este căsătorit în comun). O reducere suplimentară de 300 USD se poate aplica pentru fiecare copil eligibil.

• contribuabilii trebuie să depună declarațiile din 2007 până la 15 octombrie 2008, pentru a fi eligibili pentru Rabat. IRS poate aplica plăți (parțial sau integral) pentru a rambursa impozitele și anumite datorii.

• deducerea maximă a cheltuielilor sec.179 este mărită la 250.000 USD, iar pragul de eliminare treptată a deducerii este mărit la 800.000 USD pentru anii fiscali care încep în 2008.

• o deducere suplimentară de amortizare din primul an egală cu 50% din baza ajustată este permisă pentru proprietatea calificată pusă în funcțiune după 31 decembrie 2007 și înainte de 1 ianuarie 2009.

cu economiști și indicatori economici care prognozează o recesiune pentru 2008 și în mijlocul crizei creditelor subprime, actul de stimulare economică din 2008, P. L. 110-185 (ESA), a fost semnat în lege la 13 februarie 2008. Legea este menită să contribuie la atenuarea sau prevenirea recesiunii. Acesta oferă două avantaje fiscale: reduceri de recuperare pentru persoane fizice și stimulente pentru investiții de afaceri. Cecurile de reducere sunt trimise contribuabililor în speranța că oamenii vor cheltui banii și vor stimula astfel economia. Dispozițiile de afaceri includ stimulente pentru investiții, precum și unele oportunități de planificare care ar trebui să fie profitat de înainte de sfârșitul anului.

reducerea—un credit fiscal în avans pentru anul fiscal 2008—este disponibil pentru alte persoane decât străini nerezidenți, persoane aflate în întreținere, și moșii sau trusturi.1 Trezoreria a început să trimită cecuri de reducere contribuabililor în mai 2008. Majoritatea contribuabililor care se califică vor primi între 300 și 600 USD (între 600 și 1.200 USD pentru cuplurile căsătorite). IRS va calcula rabatul pe baza declarației fiscale din 2007 a contribuabilului. Cu toate acestea, este necesar un proces de reconciliere cu randamentul real din 2008, ceea ce poate duce la un beneficiu suplimentar în 2009.

în sec.6428, rabatul este calculat în două părți. Partea primară este determinată în funcție de obligația fiscală netă a contribuabilului și de statutul de depunere.2 partea secundară este o funcție a creditului pentru copii eligibil.3 copilul trebuie să fie atât un copil dependent de calificare (în conformitate cu sec. 152 (c)), cât și mai puțin de 17 ani.

contribuabilul trebuie să îndeplinească un venit eligibil sau un prag de datorie fiscală netă pentru a fi eligibil pentru reducere.4 venitul eligibil trebuie să fie de cel puțin 3.000 USD din următoarele surse: venituri obținute, inclusiv plata de luptă5 și venituri impozabile din activități independente;6 prestații de securitate socială pentru pensie, invaliditate sau prestații de urmaș;7 sau sume primite de la Afacerile Veteranilor pentru compensații de invaliditate, pensii de invaliditate sau prestații de urmaș (în conformitate cu titlul USC 38, capitolele 11, 13 sau 15).8

în caz contrar, obligația fiscală netă (inclusiv impozitul minim alternativ (AMT)) determină eligibilitatea.9 această datorie fiscală netă trebuie să fie mai mare decât zero după aplicarea creditelor nerambursabile, cu excepția creditului fiscal pentru copii.10 în plus, pragul datoriei fiscale nete impune un venit brut mai mare decât deducerea standard de bază plus o scutire personală (două scutiri pentru o declarație comună).11

reducerea primară maximă este cea mai mică dintre obligațiile fiscale sau 600 USD (1.200 USD pentru o returnare comună).12 reducerea primară minimă este de 300 USD(600 USD pentru o returnare comună), atâta timp cât contribuabilul îndeplinește cerințele de minimis prevăzute la SEC.6428(b) (2) (A) sau (B). Reducerea primară este majorată cu 300 USD pentru fiecare copil calificat.13 de exemplu, un cuplu căsătorit cu doi copii eligibili ar avea o reducere maximă de 1.800 USD (1.200 USD primar plus 600 USD pentru două credite pentru copii) și o reducere minimă de 1.200 USD (600 USD primar plus 600 USD pentru două credite pentru copii).

cu toate acestea, reducerea totală se elimină pe baza venitului brut ajustat (AGI) al contribuabilului. Reducerea este redusă cu 5% din AGI peste 75.000 USD (150.000 USD pentru o rentabilitate comună).14 creditul maxim de 1.800 USD pentru cuplul căsătorit cu doi copii calificați ar fi redus la zero la AGI de $186,000 ($186,000 – $150,000 = $36,000 × .05 = $1,800).

declarațiile fiscale trebuie completate până la 15 octombrie 2008 (prelungirea obișnuită de șase luni pe Regs. Sec. 1.6081-4T) pentru a fi eligibil pentru Rabat.15 nu se vor plăti rabaturi după 31 decembrie 2008.16 termenul de plată calendaristic 2008 asigură că contribuabilii nu primesc un beneficiu dublu (adică cecul este în poștă atunci când contribuabilii solicită creditul maxim pe o declarație din 2008 depusă la începutul anului 2009).

plăți lipsă

există unele impedimente potențiale pentru primirea rabatului. Contribuabilii trebuie să depună o întoarcere pentru a primi rabatul. Contribuabilii care nu sunt obligați altfel să depună o declarație,deoarece venitul lor brut nu depășește deducerea standard plus scutirea(scutirile), 17 sau cei ale căror venituri din activități independente nu depășesc 400,18 USD pot depune o declarație în conformitate cu notificarea 2008-28.19 Acest lucru permite contribuabililor să depună o declarație de raportare a 1 USD din AGI fără provocări IRS. Cu toate acestea, sec.6651 penalități de neîndeplinire a dosarului se vor aplica dacă contribuabilii au AGI legitim, dar raportează doar 1 USD în scopul satisfacerii cerințelor de reducere.

dacă contribuabilul depune o declarație, dar nu primește o reducere, unele cauze probabile includ:

• număr de identificare nevalid al contribuabilului (TIN): contribuabilul trebuie să aibă un număr de securitate socială valabil, mai degrabă decât un NIF emis de IRS (numărul individual de identificare al contribuabilului sau numărul de identificare al contribuabilului de adopție).20
• reducere aplicată sumelor restante: reducerea este tratată ca o rambursare obișnuită21 și va fi aplicată impozitelor pe venit federale sau de stat restante. De asemenea, poate fi folosit pentru a plăti împrumuturi pentru studenți și sprijin pentru copii. Dacă contribuabilul nu primește un cec de reducere, IRS va trimite o scrisoare contribuabilului care să indice modul în care a fost utilizată plata.22
• contribuabilii sunt divorțați: ESA prevede că jumătate din credit aparține fiecărui soț.23
• contribuabil mutat: contribuabilii ar trebui să completeze formularul 8822, schimbarea adresei, sau restituirea va fi returnat la IRS.24
• expatriați: expatriații care și-au început angajarea internațională în 2007 și așteaptă să îndeplinească testele de durată sec.911 își pot exercita dreptul la o prelungire a depunerii din 2007 din 30 ianuarie 2009.25

sfat de practică: dacă unul dintre soți nu are un număr de securitate socială valabil, perechea ar trebui să depună separat. Contribuabilul cu numărul de securitate socială valabil va primi o reducere pe baza returnării sale separate. Dacă un contribuabil căsătorit depune o declarație prin care solicită statutul de depunere căsătorită separat pentru a primi o reducere și își modifică întoarcerea la statutul de depunere căsătorită în comun după primirea rabatului, contribuabilul nu va fi obligat să returneze rabatul.26

reconcilierea cu declarația fiscală din 2008

în 2009, contribuabilii care își depun declarațiile din 2008 vor calcula creditul sec.6428 pe baza informațiilor lor reale din 2008. Dacă creditul admisibil depășește rabatul primit în 2008, contribuabilul poate utiliza creditul în exces împotriva obligației fiscale din 2008.27 pot apărea două scenarii probabile în care creditul calculat pentru 2008 va depăși plata rabatului.

contribuabilii cu o datorie fiscală din 2007 care se încadrează între sumele minime și maxime ale rabatului ar putea primi un beneficiu suplimentar.

Exemplul 1: H și W, un cuplu căsătorit fără copii calificați, depun o declarație comună din 2007 cu AGI de 50.000 USD și o datorie fiscală de 900 USD. Plata lor de Rabat este de 900 USD, deoarece nu sunt supuse eliminării treptate AGI. În 2009, își calculează datoria fiscală din 2008 la 1.300 USD. Deoarece datoria fiscală reală a cuplului din 2008 depășește creditul maxim de 1.200 USD, aceștia ar fi eligibili pentru un beneficiu suplimentar de 300 USD (credit calculat de 1.200 USD – plata rabatului de 900 USD).

contribuabilii care au primul lor copil (sau un copil suplimentar) după ce au depus declarația din 2007 pot fi eligibili pentru un credit suplimentar pentru copii eligibili.

Exemplul 2: H și W din exemplul 1 au avut primii copii (gemeni) pe 12 noiembrie 2008. Cuplul este acum eligibil pentru creditul primar de 1.200 USD (pe baza datoriei fiscale reale de 1.300 USD 2008 și a statutului de depunere) plus un credit pentru copii eligibil de 600 USD. Deoarece creditul cuplului din 2008 este de 1.800 USD, aceștia ar fi eligibili pentru un beneficiu suplimentar de 900 USD (credit calculat de 1.800 USD – plata rabatului de 900 USD).

cu toate acestea, dacă suma rabatului din 2008 depășește creditul admisibil, contribuabilul nu va trebui să recunoască excesul ca venit impozabil (adică., contribuabilul a primit un credit fiscal rambursabil prin reducerea din 2008). Contribuabilii ar trebui să salveze a doua notificare de reducere pe care IRS o Trimite pentru a facilita pregătirea declarațiilor fiscale din 2008.28

Exemplul 3: asumați aceleași fapte ca în exemplul 1, dar inversați obligațiile fiscale la 1.300 USD în 2007 și 900 USD în 2008. H și W ar fi primit o reducere de 1.200 USD în 2008. Cu toate acestea, pe baza datoriei fiscale reale din 2008, creditul aplicabil este de numai 900 USD. Cuplul a fost plătit în plus cu 300 USD (plata rabatului de 1.200 USD – credit calculat de 900 USD). Cei 300 de dolari sunt interpretați ca un credit fiscal rambursabil și nu afectează venitul impozabil din 2008.

ESA oferă două avantaje fiscale pentru întreprinderi. Atât sec. 179 alegeri pentru cheltuieli proprietate amortizabilă și SEC.168 dispoziții de amortizare accelerată („bonus”) au fost modificate pentru a permite contribuabililor calificați să ia deduceri crescute în primul an pentru bunurile puse în funcțiune în 2008 și, pentru anumite proprietăți, în 2009. Contribuabilii neeligibili pentru sec. 179 cheltuielile datorate limitărilor de venit ale provizionului pot beneficia în continuare de Amendamentul sec.168, care permite o deducere suplimentară de 50% pentru amortizarea din primul an a proprietății calificate.

sec.179 alegeri

alegerile sec. 179 permit întreprinderilor să cheltuiască imediat proprietatea personală tangibilă, mai degrabă decât să o deprecieze folosind sistemul modificat de recuperare accelerată a costurilor (MACRS) din sec. 168. Din punct de vedere istoric, această prevedere a beneficiat întreprinderilor mai mici din cauza sumei mici care este permisă să fie cheltuită. Sec adaugă punctul 7 la SEC. 179 litera (b), care majorează limitările pentru anii fiscali care încep în 2008. Sec. 179(b) (7) (a) și (B) cresc cheltuielile din 2008 de la 128.00029 USD la 250.000 USD și suma maximă plasată în serviciu de la 510.00030 USD la 800.000 USD.

suma cheltuielilor este redusă dolar pentru dolar după ce maximul pus în funcțiune a fost atins. Astfel, alegerile sec. 179 sunt reduse la zero odată ce suma pusă în funcțiune ajunge la 1.050.000 USD. Modificările din 2008 continuă să acopere programele software achiziționate.31 Cu toate acestea, cheltuielile maxime pentru vehiculele utilitare sportive de 25.000 USD rămân neschimbate.32

modificările din 2008 pot oferi unele scutiri fiscale companiilor care nu au beneficiat de aceste alegeri în trecut. Cu toate acestea, limitele obișnuite de venit impozabil se aplică în continuare. Cheltuielile nu pot crea sau adăuga la o pierdere existentă.33 companiile care nu pot utiliza suma totală a cheltuielilor, din cauza limitărilor venitului impozabil, o pot reporta.34

Exemplul 4: XYZ Co. a fost profitabil și a avut venituri impozabile substanțiale de câțiva ani. În 2008, înlocuiește 10 echipamente de producție (recuperarea costurilor pe șapte ani) pe linia sa de asamblare. Echipamentul costă 750.000 USD (75.000 USD fiecare). Deoarece suma pusă în funcțiune nu depășește 800.000 USD, XYZ alege cheltuielile sec.179. XYZ are o cheltuială sec. 179 de 250.000 USD pentru anul fiscal 2008. Restul de 500.000 USD (cost de 750.000 USD – cheltuială de 250.000 USD) baza echipamentului este amortizată în conformitate cu sec.168 folosind MACRS.

dacă prevederea de stimulare nu ar fi în vigoare, cheltuielile din 2008 SEC.179 ar fi zero din cauza eliminării treptate. Suma pusă în funcțiune de 750.000 USD ar reduce cheltuielile altfel admisibile de 128.000 USD la zero (750.000 USD depășește maximul anterior din 2008 de 510.000 USD cu 240.000 USD). Cu toate acestea, contribuabilul ar putea lua în continuare o deducere de amortizare MACRS pentru proprietatea în conformitate cu sec.168.

exemplul 5: folosind faptele din exemplul 4, presupunem că XYZ are venituri impozabile de 100.000 USD înainte de cheltuiala sec.179. În acest scenariu modificat, pot fi utilizate doar 100.000 USD din cheltuiala admisibilă de 250.000 USD. Restul cheltuielilor de 150.000 USD trebuie reportate în următorul an fiscal. (Vezi expoziția de mai jos.) Ipoteze: contribuabilul alege să nu ia amortizarea suplimentară a bonusului din primul an în conformitate cu sec.168(k), iar cota de impozitare marginală a contribuabilului nu se modifică. Analiza nu include valoarea în timp a banilor.

Faceți clic pentru a vedea expoziția

sfat de practică: în general, contribuabilii ar trebui să amâne veniturile și să accelereze deducerile. Poate fi benefică utilizarea alegerilor sec. 179 chiar dacă are loc o reportare, deoarece modificările de limitare sunt disponibile numai pentru achizițiile din anul fiscal 2008. Beneficiile stimulative și costul capitalului sunt unice pentru contribuabil. Astfel, ar trebui finalizat un calcul al valorii actualizate nete pentru fluxurile de numerar post-impozitare. Modificările anticipate ale cotelor marginale de impozitare ar putea avea un rezultat diferit. De exemplu, dacă XYZ anticipează că rata sa marginală de impozitare va crește în 2009 și din nou în 2010, ar putea dori să renunțe la alegerile din 2008 SEC.179 și să amâne deducerile de amortizare pentru a maximiza valoarea actuală a fluxurilor de numerar post-impozitare.

depreciere suplimentară în primul an

sec modifică, De asemenea, sec. 168 (recuperarea accelerată a costurilor), permițând o depreciere suplimentară de 50% în primul an pentru proprietatea calificată (amortizarea bonusului).35 legea crește amortizarea din primul an pentru automobilele de pasageri36 cu 8.000 USD.37 orice amortizare a bonusului în conformitate cu sec.168(k) este permisă în scopul calculării AMT.38

trebuie îndeplinite patru condiții pentru amortizarea bonusului: definiția proprietății eligibile, data de utilizare inițială, data achiziției și data punerii în funcțiune. Mai multe restricții limitează, de asemenea, ceea ce se califică proprietatea.

proprietatea Eligibilă39 trebuie să aibă o perioadă de recuperare de 20 de ani sau mai puțin sau să fie clasificată ca una dintre următoarele: software-ul de calcul off-the-shelf40 care nu este acoperit de SEC. 197( adică software achiziționat, dezvoltat, închiriat sau licențiat în legătură cu achiziționarea de active care constituie o tranzacție sau o afacere); proprietatea; sau leasehold improvement property,42 care include îmbunătățiri interioare ale proprietății imobiliare nerezidențiale închiriate care sunt puse în funcțiune la mai mult de trei ani de la prima punere în funcțiune a proprietății închiriate.

în plus, utilizarea inițială a proprietății eligibile trebuie să înceapă după 31 decembrie 2007;43 achiziția (inclusiv datele contractului) trebuie să aibă loc în cursul anului 2008;44 și activul trebuie pus în funcțiune în cursul anului 2008.45 în mod similar, activele auto-construite și proprietatea de vânzare-leaseback trebuie puse în funcțiune în cursul anului 2008.46 legea a prelungit data de punere în funcțiune până la 31 decembrie 2009, pentru activele cu perioade de producție mai lungi (inclusiv proprietatea de transport)47 și anumite aeronave (supuse depozitelor nerambursabile și restricțiilor de cost).48

baza ajustată a proprietății eligibile este redusă cu amortizarea bonusului înainte de calcularea amortizării obișnuite pentru perioada corespunzătoare de recuperare a costurilor.49 IRS elaborează formularul 2007 4562-FY, depreciere și amortizare, pentru dosarele din anul fiscal pentru a facilita calcularea deducerii suplimentare a amortizării bonusului pentru declarația fiscală 2007-8.50

exemplul 6: în 2008, NGS Co. conducte de gaz instalate (recuperarea costurilor pe 15 ani) la un cost de 600.000 USD. NGS este eligibilă pentru amortizarea suplimentară din primul an și nu a ales să cheltuiască niciun cost al conductelor în conformitate cu sec.179. Dispoziția de amortizare bonus permite NGS $ 300.000 (.50 600.000 USD) în depreciere suplimentară. Baza ajustată a conductelor este de 300.000 USD (cost de 600.000 USD – amortizare bonus de 300.000 USD). Amortizarea obișnuită a MACRS 2008 este de 15.000 USD (.05 × $300,000). Deducerea totală a amortizării din 2008 este $315,000 ($300,000 + $15,000). În absența provizionului de amortizare a bonusului, deprecierea din primul an ar fi de numai 30.000 USD (.05 × $600,000).

exemplul 7: faptele sunt aceleași ca în exemplul 6, cu excepția presupunerii că NGS alege să ia deducerea maximă a cheltuielilor sec.179. Alegerile din sec. 179 au dus la cheltuirea imediată a 250.000 de dolari din costul conductelor. Conform dispoziției privind amortizarea bonusului, NGS poate lua o deducere suplimentară de amortizare în primul an de 175.000 USD . În plus, compania poate lua o deducere MACRS regulat de $8,750 (.05 × $175,000). Deducerea totală din 2008 pentru conducte este de 433.750 USD (deducerea cheltuielilor de 250.000 sec.179 și amortizarea bonusului de 175.000 USD plus amortizarea regulată de 8.750 USD).51

sfat de practică: este posibil să nu fie benefic să accelerați deducerea amortizării dacă contribuabilul anticipează creșteri ale ratei sale marginale de impozitare. În mod similar, amortizarea bonusului poate crea sau adăuga la o pierdere operațională netă (NOL). Subcapitolul c Nol-urile corporative sunt suspendate, astfel încât nu apare niciun beneficiu imediat. Cu toate acestea, Nol-urile entității passthrough pot fi utilizate imediat dacă contribuabilul are alte venituri de compensat. Un alt beneficiu passthrough apare dacă contribuabilul este supus AMT, deoarece amortizarea bonusului poate fi utilizată pentru AMT.52

sfat de practică: deși convențiile de amortizare nu se aplică amortizării bonusului din primul an, acestea se aplică oricărei deprecieri regulate efectuate asupra proprietății în primul an. Prin urmare, contribuabilii care intenționează să utilizeze deducerea amortizării bonusului nu trebuie să aștepte până în ultimul trimestru pentru a-și face achizițiile. Convenția de la mijlocul trimestrului se aplică bunurilor personale corporale dacă mai mult de 40% din achizițiile anuale au loc în ultimul trimestru al anului fiscal. Aplicarea Convenției de la jumătatea trimestrului la baza ajustată (adică după amortizarea de 50% din primul an) poate reduce semnificativ valoarea totală a deducerii amortizării din primul an.

Comitetul mixt pentru impozitare (JCT) proiectează totalul reducerilor de recuperare și stimulentelor pentru investițiile întreprinderilor să coste 124,5 miliarde USD în 2008-18.53 scăderile bugetare specifice (în miliarde) pentru acea perioadă sunt:

• 2008 reduceri individuale de recuperare (116,7 USD);
• credite pentru realizarea reducerilor de recuperare (0,3 USD);
• finanțarea Administrației de securitate socială (mai puțin de 50 de milioane de dolari);
• a crescut sec. 179 cheltuieli și eliminarea treptată a sumelor pentru 2008 (0,1 USD); și
• 50% amortizare bonus pentru proprietate puse în funcțiune în 2008 ($7.4).

Mai mult, Biroul de responsabilitate al Guvernului raportează că IRS se așteaptă la creșterea volumelor de apeluri legate de ESA. Ca răspuns, IRS intenționează să realoce personalul colecțiilor la telefoane la un cost de 681 milioane dolari.54

beneficiile fiscale oferite de SEC afectează atât persoanele fizice, cât și întreprinderile. Scopul legislației este de a crește cheltuielile de consum și de afaceri într-un efort de a stimula economia. Mărimea beneficiului economic depinde de comportamentul contribuabililor; cu toate acestea, nu este sigur dacă contribuabilii își vor modifica comportamentul.

istoria sugerează că persoanele fizice salva și nu cheltui cecurile lor de reducere a impozitelor. Bruce Bartlett, fost secretar adjunct adjunct al Trezoreriei pentru politică economică, raportează că cecurile anterioare de reducere în avans (în 1975 și 2001) au avut un impact redus asupra cheltuielilor contribuabililor.55

istoria sugerează, de asemenea, că contribuabilii renunță adesea la beneficiile Imobiliare amortizabile. În mod specific, cheltuielile temporare au un efect redus sau deloc asupra investițiilor întreprinderilor, deoarece costurile reducerilor de capital56 sunt nominale56, iar Nol-urile întreprinderilor fac ca beneficiul de amortizare a bonusului să fie ineficient (adică nu există beneficii pentru fluxul de numerar după impozitare).57

contribuabilii individuali vor cheltui sau salva reducerile? Vor crește investițiile în afaceri din cauza creșterilor temporare de cheltuieli și deduceri pentru proprietatea comercială amortizabilă? Efectele reale ale legislației rămân de văzut.

pentru mai multe informații despre acest articol, contactați Prof. Jones la [email protected]

Note

1 sec. 6428 (e) (3).

2 sec. 6428 (a).

3 sec. 24 (c).

4 sec. 6428 (b) (2).

5 IR-2008-48.

6 sec.6428(e)(4)(B).

7 sec. 86 (d).

8 sec. 6428 (e) (1).

9 sec. 6428 (e) (2) (a).

10 sec. 6428 (e) (2).

11 sec. 6428 (b)(2) (B).

12 sec. 6428(a).

13 sec. 6428 (b) (1).

14 sec. 6428 (d).

15 FS-2008-15.

16 sec. 6428 (g) (3).

17 sec. 6012.

18 sec. 6017.

19 Rev.Proc. 2008-21, 2008-12 IRB 657; și nota 2008-28, 2008-10 IRB 546.

20 sec. 6428 (h)(C) (2).

21 sec. 6402.

22 IR-2008-44.

23 sec. 6428(f) (2). Vezi IRS, „plăți de stimulare: răspunsuri la Întrebări frecvente”, 15 aprilie 2008, disponibil la www.irs.gov/newsroom/article/0,, id = 179181,00,html.

24 FS-2008-15.

25 a se vedea Veliotis, „termenul limită de reducere a taxelor de stimulare ridică probleme pentru unii expatriați din SUA”, Tax Notes International (3 martie 2008): 791.26 IRS, ” plăți de stimulare: răspunsuri la Întrebări frecvente.”

27 sec. 6428 (f).

28 FS-2008-15.

29 sec.179(b)(1), ajustat pentru inflație de Rev. Proc. 2007-66, 2007-45 IRB 970.

30 sec.179(b)(2), ajustat pentru inflație de Rev. Proc. 2007-66, 2007-45 IRB 970.

31 sec.179(d)(1)(a)(ii).

32 sec.179(b)(6).

33 sec.179(b)(3).

34 sec.179(b)(3)(B).

35 sec. 168 (k).

36 secunde. 280F litera(d) punctul 5 și litera (a) punctul 1 litera(A) punctul(i).

37 sec. 168 (k)(2) (F).

38 sec. 168 (k)(2) (G).

39 sec. 168 (k)(2) (a).

40 sec.168(k)(2)(A)(i)(II), referindu-se la SEC. 167(f)(1)(B).

41 sec. 168(k) (2) (A) (i) (III), referindu-se la SEC.168(e) (5).

42 sec. 168(k) (2) (A) (i) (IV). A Se Vedea Sec. 168 (k) (3) pentru definirea proprietății de îmbunătățire a leasehold.

43 sec. 168(k) (2) (a) (ii).

44 sec. 168 (k)(2)(a) (iii).

45 sec. 168(k) (2) (a) (iv).

46 sec. 168 (k)(2) (E).

47 sec. 168(k) (2) (B).

48 sec. 168 (k)(2) (C).

49 sec. 168 (k) (1) (B).

50 IR-2008-22.

51 IRS intenționează să emită orientări care se vor aplica Regs. Sec. 1.168 (k) -1 (reglementările inițiale privind amortizarea bonusului) la amortizarea bonusului ESA (IR-2008-58). A Se Vedea Regs. Sec.1.168(k)-1(d)(3), Exemplul 2.

52 sec.168(k)(2)(G).53 Comitetul mixt pentru impozitare, efectele bugetare estimate ale ” Actului de stimulare economică din 2008 „adoptat de Camera Reprezentanților și Senat la 7 februarie 2008( JCX-17-08), 8 februarie 2008, disponibil la www.house.gov/jct/x-17-08.pdf.

54 Government Accountability Office, Internal Revenue Service anul Fiscal 2009 cererea de buget și rezultatele intermediare de performanță ale sezonului de depunere fiscală IRS 2008 (GAO-08-567), martie 2008, disponibil la www.gao.gov/new.items/d08567.pdf.

55 Bartlett,” Feel-Good Economics”, Wall Street Journal, 19 ianuarie 2008, p. A12.56 vezi Cohen și Cummins, „o evaluare retrospectivă a efectelor cheltuielilor parțiale Temporare”, seria de discuții despre finanțe și economie 2006-19, Federal Reserve Board, Washington, DC (aprilie 2006).

57 A se vedea Knittel, „răspunsul corporativ la amortizarea fiscală accelerată: amortizarea bonusului pentru anii fiscali 2002-2004”, Departamentul Trezoreriei SUA, documentul de lucru al Biroului de analiză Fiscală nr.98 (Mai 2007).