The Economic Stimulus Act of 2008

the act provides qualifying tax credit for the 2008 tax year called a “recovery abatement.”Um contribuinte individual é elegível para um desconto máximo de US $600 (US$1,200 se casado preencher em conjunto). Um desconto adicional de $ 300 pode aplicar para cada criança qualificada.

os contribuintes devem apresentar as suas declarações de 2007 até 15 de outubro de 2008, para serem elegíveis para o desconto. O IRS pode aplicar pagamentos (em parte ou na totalidade) a impostos retroactivos e a certas dívidas.

a dedução máxima das despesas do Sec 179 é aumentada para $250.000 e o limiar de eliminação para a dedução é aumentado para $ 800.000 para os anos fiscais que começam em 2008. é permitida uma dedução adicional de depreciação no primeiro ano igual a 50% da base ajustada para os bens elegíveis colocados em serviço após 31 de dezembro de 2007 e antes de 1 de janeiro de 2009.com economistas e indicadores económicos a prever uma recessão para 2008, e no meio da crise dos empréstimos do subprime, o Economic Stimulus Act de 2008, P. L. 110-185 (ESA), foi assinado em lei em 13 de fevereiro de 2008. O ato destina-se a ajudar a mitigar ou prevenir a recessão. Proporciona dois benefícios fiscais: descontos de recuperação para os indivíduos e incentivos ao investimento empresarial. Estão a ser enviados cheques de desconto aos contribuintes, na esperança de que as pessoas gastem o dinheiro e, assim, estimulem a economia. As disposições comerciais incluem incentivos ao investimento, bem como algumas oportunidades de planeamento que devem ser aproveitadas antes do final do ano.

a redução—um crédito de imposto antecipado para o ano fiscal de 2008-está disponível para pessoas que não estrangeiros não residentes, dependentes, e propriedades ou trusts.1 o tesouro começou a enviar cheques de desconto aos contribuintes em maio de 2008. A maioria dos contribuintes que se qualificam receberá entre US $ 300 e US $ 600 (entre US $600 e US $ 1,200 para casais). O IRS calculará o desconto com base na declaração fiscal de 2007 do contribuinte. No entanto, é necessário um processo de reconciliação com o retorno real de 2008, o que pode resultar num benefício adicional em 2009.na secção 6428, o desconto é calculado em duas partes. A parte principal é determinada em função do passivo líquido do imposto sobre o rendimento e do estatuto de depósito do contribuinte.2 a parte secundária é uma função do crédito para filhos elegíveis.3 a criança deve ser simultaneamente um filho a cargo (segundo a alínea c) do Sec 152) e ter menos de 17 anos.o contribuinte tem de cumprir um limiar de rendimento elegível ou de obrigação fiscal líquida para poder beneficiar da redução.4 o rendimento elegível deve ser de pelo menos $ 3.000 das seguintes fontes: rendimentos do trabalho, incluindo combate pay5 e rendimentos tributáveis de auto-emprego;6 prestações de Segurança Social por reforma, invalidez ou sobrevivência;7 ou montantes recebidos dos assuntos dos veteranos para compensação por deficiência, pensão de invalidez ou prestações de sobrevivência (ao abrigo do título 38 da USC, capítulos 11, 13 ou 15).8

Caso contrário, o passivo fiscal líquido [incluindo o imposto mínimo alternativo (AMT)] determina a elegibilidade.Esta obrigação fiscal líquida deve ser superior a zero após a aplicação de créditos não reembolsáveis, com excepção do crédito de imposto sobre os filhos.10 Além disso, o limiar do passivo líquido do imposto exige um rendimento bruto superior à dedução padrão de base acrescida de uma isenção pessoal (duas isenções para uma declaração conjunta).11

o desconto primário máximo é o menor do passivo fiscal ou $ 600 ($1.200 para um retorno conjunto).12 o desconto primário mínimo é de 300 dólares (600 dólares para um rendimento conjunto), desde que o contribuinte satisfaça os requisitos de minimis previstos no Sec 6428 B) 2) A) ou B). O desconto primário é aumentado em $300 por criança qualificada.13 por exemplo, um casal com dois filhos qualificados teria um desconto máximo de US $1.800 (US$1.200 primário mais US $600 para dois créditos infantis) e um desconto mínimo de US $1.200 (US$600 primário mais US $600 para dois créditos infantis).no entanto, o total das fases de desconto com base no rendimento bruto ajustado do contribuinte (IAG). O desconto é reduzido em 5% da AGI em excesso de $ 75,000 ($150,000 por um retorno conjunto).14 o crédito máximo de 1.800 dólares para o casal com dois filhos qualificados seria reduzido a zero na AGI de $186,000 ($186,000 – $150,000 = $36,000 × .05 = $1,800).as declarações de impostos devem ser completadas até 15 de outubro de 2008 (a extensão habitual de seis meses por Reg. Sec 1.6081-4T).15 nenhum desconto será pago após 31 de dezembro de 2008.16 o prazo de pagamento de 2008 calendário garante que os contribuintes não recebem um duplo benefício (ou seja, o cheque está no correio quando os contribuintes reivindicam o crédito máximo em uma declaração de 2008 arquivado no início de 2009).pagamentos em falta há alguns obstáculos potenciais à concessão do desconto. Os contribuintes têm de apresentar um retorno para receber o desconto. Contribuintes não obrigados a apresentar um retorno porque o seu rendimento bruto não excede a dedução padrão mais isenção(s),17 ou aqueles cuja renda de auto-emprego não excede US $400,18 pode apresentar um retorno em conformidade com o aviso 2008-28.19 Isso permite que os contribuintes apresentem um retorno relatando US $1 da AGI sem quaisquer desafios IRS. No entanto, sec. 6651 sanções por falta de arquivo aplicar-se-ão se os contribuintes têm agi legítimo, mas relatar apenas $1 para fins de satisfazer os requisitos de desconto.se o contribuinte apresentar uma declaração, mas não receber um desconto, algumas causas prováveis incluem::

• número de identificação do contribuinte inválido( TIN): o contribuinte deve ter um número de segurança social válido e não um número de identificação do contribuinte emitido pelas IRS (número de identificação do Contribuinte individual ou número de identificação do Contribuinte da adopção).20 desconto aplicado aos montantes vencidos: o desconto é tratado como um reembolso consuetudinário 21 e será aplicado aos impostos federais ou estaduais sobre o rendimento. Ele também pode ser usado para pagar empréstimos de estudantes e pensão de alimentos. Se o contribuinte não receber um cheque de desconto, o IRS enviará uma carta ao contribuinte indicando como o pagamento foi utilizado.22 Os contribuintes estão divorciados: o SEC prevê que metade do crédito pertence a cada cônjuge.Transferência do Contribuinte: o contribuinte deve preencher o formulário 8822, mudança de endereço, ou o reembolso será devolvido ao IRS.24
• expatriados: expatriados que começaram seu emprego internacional durante 2007 e esperam para cumprir os testes de duração sec. 911 podem exercer o seu direito a uma extensão de arquivo 2007 de 30 de janeiro de 2009.25

practice tip: se um cônjuge não tem um número de segurança social válido, o par deve registrar separadamente. O Contribuinte com o número de Segurança Social válido receberá um desconto baseado no seu retorno separado. Se um contribuinte casado apresentar um pedido de devolução reclamando o estatuto de casado separadamente, a fim de receber um desconto e alterar o seu regresso ao estatuto de casado, após receber o desconto, o contribuinte não será obrigado a devolver o desconto.26

reconciliação com a declaração fiscal de 2008

Em 2009, os contribuintes que apresentarem as suas declarações de 2008 calcularão o crédito sec 6428 com base nas suas informações reais de 2008. Se o crédito autorizado exceder o desconto recebido em 2008, o contribuinte pode utilizar o crédito excedentário contra o passivo fiscal de 2008.27 podem ocorrer dois cenários prováveis em que o crédito calculado de 2008 excederá o pagamento do desconto.os contribuintes com uma obrigação fiscal de 2007 que se situe entre os montantes mínimo e máximo da redução poderiam receber uma vantagem adicional.

exemplo 1: H E W, um casal sem filhos qualificados, apresentar uma declaração conjunta de 2007 com $50.000 AGI e uma dívida fiscal de $900. Seu pagamento de desconto é de US $ 900 porque eles não estão sujeitos ao AGI phaseout. Em 2009, eles calcularam sua dívida fiscal de 2008 em 1.300 dólares. Uma vez que a dívida fiscal real do casal em 2008 excede o crédito máximo de US $1.200, eles seriam elegíveis para um benefício adicional de US $300 (US$1.200 crédito computado – $900 desconto pagamento).

contribuintes que tenham o seu primeiro filho (ou um filho adicional) depois de apresentarem o seu regresso em 2007 podem ser elegíveis para um crédito adicional por filhos elegíveis.

Exemplo 2: H E W do exemplo 1 tiveram seus primeiros filhos (gêmeos) em 12 de novembro de 2008. O casal agora é elegível para o crédito primário de US $1.200 (com base em sua dívida fiscal de US $1.300 2008 e status de depósito) mais um crédito infantil de US $600. Uma vez que o crédito de 2008 do casal é de US $1.800, eles seriam elegíveis para um benefício adicional de US $900 (US$1.800 computado crédito – US $900 pagamento de desconto).

No entanto, se o montante de desconto de 2008 exceder o crédito autorizado, o contribuinte não terá que reconhecer o excesso como rendimento tributável (i.e., o contribuinte recebeu um crédito de imposto reembolsável através da redução de 2008). Os contribuintes devem poupar a segunda nota de desconto que o IRS envia para facilitar a preparação das suas declarações fiscais de 2008.28

exemplo 3: assumir os mesmos factos que no exemplo 1, mas inverter as responsabilidades fiscais para $1.300 em 2007 e $900 em 2008. H E W teriam recebido um desconto de US $1.200 em 2008. No entanto, com base no seu passivo fiscal real 2008, o crédito aplicável é de apenas $900. O casal foi pago em excesso $ 300 ($1.200 pagamento de desconto- $ 900 crédito computado). O $ 300 é interpretado como um crédito de imposto reembolsável e não afeta seu rendimento tributável 2008.

o SEC proporciona dois benefícios fiscais para as empresas. Tanto a eleição sec. 179 para despesas de propriedade amortizável e o SEC. 168 acelerados (“Bônus”) provisões de depreciação foram alterados para permitir que os contribuintes qualificados para ter maiores deduções no primeiro ano para os bens colocados em serviço em 2008 e, para certos bens, 2009. Contribuintes inelegíveis para sec. 179 despesas devidas às limitações de rendimento da provisão podem ainda beneficiar da alteração do Sec 168, que permite uma dedução adicional de depreciação de 50%, no primeiro ano, sobre imóveis qualificados.

sec 179 Election

The sec 179 election allows businesses to immediately expense tangible personal property rather than depreciating it using the modified accelerated cost recovery system (MACRS) under Sec. 168. Historicamente, esta disposição tem beneficiado as empresas de menor dimensão devido ao reduzido montante que é permitido despender. O SEC acrescenta o parágrafo 7 ao sec. 179 b), O que aumenta as limitações para os exercícios fiscais com início em 2008. Segundo. 179(b)(7) (a) And (B) increase the 2008 expense from $128,00029 to $250,000 and the maximum placed-in-service amount from $510,00030 to $800,000.

a quantia da despesa é reduzida em dólares após o máximo colocado em serviço ter sido cumprido. Assim, a eleição sec 179 é reduzida a zero uma vez que o valor colocado em serviço atinge US $1,050,000. As alterações de 2008 continuam a abranger os programas informáticos adquiridos.31 no entanto, o custo máximo de US $ 25.000 veículo utilitário esportivo permanece inalterado.32

as alterações de 2008 podem proporcionar algum desagravamento fiscal às empresas que não tenham beneficiado desta eleição no passado. No entanto, continuam a aplicar-se os limites habituais do rendimento tributável. O expensing não pode criar ou adicionar a uma perda existente.33 empresas que não possam utilizar o montante total da despesa, devido a limitações do rendimento tributável, podem transferi-lo para a frente.34

exemplo 4: XYZ Co. tem sido rentável e tem tido um rendimento tributável substancial há vários anos. Em 2008, ele substitui 10 peças de equipamento de produção (recuperação de custos de sete anos) em sua linha de montagem. O equipamento custa $ 750,000 ($75,000 cada). Uma vez que o valor colocado em serviço não excede US $800.000, XYZ elege o SEC 179 expensing. XYZ tem uma Sec. 179 despesa de US $250.000 para o ano fiscal de 2008. The remaining $500,000 ($750,000 cost – $250,000 expense) equipment basis is depreciated under Sec. 168 using MACRS.

Se a provisão de estímulo não estivesse no lugar, a despesa de 2008 sec.179 seria zero por causa do phaseout. O valor colocado em serviço de US $ 750,000 reduziria a despesa de US $128,000 para zero(us $ 750,000 excede o máximo de US $510,000 em US $240,000). No entanto, o contribuinte ainda poderia ter uma dedução de depreciação MACRS para o imóvel em conformidade com sec.168.

exemplo 5: Usando os fatos do exemplo 4, assumir que XYZ tem $100.000 de renda tributável antes da SEC 179 despesa. Neste cenário modificado, apenas US $ 100.000 da despesa permitida de US $ 250.000 podem ser usados. Os restantes 150.000 dólares devem ser transferidos para o próximo ano fiscal. (Veja a exposição abaixo.) Pressupostos: o contribuinte decide não aceitar a depreciação adicional do bónus no primeiro ano nos termos da alínea k) do Sec 168 e a taxa marginal de imposto do contribuinte não se altera. A análise não inclui o valor temporal do dinheiro.

Clique para ver a exposição

dica prática: geralmente, os contribuintes devem adiar as receitas e acelerar as deduções. Pode ser benéfico utilizar a eleição sec 179, mesmo que ocorra um reporte, uma vez que as alterações de limitação estão disponíveis apenas para Aquisições do exercício fiscal de 2008. Os benefícios do estímulo e o custo do capital são únicos para o contribuinte. Assim, deve ser concluído um cálculo do valor actual líquido para os fluxos de caixa após impostos. As alterações previstas nas taxas marginais de imposto poderiam ter um resultado diferente. Por exemplo, se XYZ antecipa que sua taxa marginal de imposto irá aumentar em 2009 e novamente em 2010, pode desejar renunciar à eleição sec.179 2008 e adiar as deduções de depreciação para maximizar o valor atual dos fluxos de caixa após impostos.o SEC também altera o SEC. 168 (recuperação acelerada de custos), permitindo uma depreciação adicional de 50% no primeiro ano para os imóveis elegíveis (depreciação bonus).35 a lei aumenta a depreciação do primeiro ano para os automóveis de passageiros 36 em $ 8,000. 37 qualquer depreciação de bônus ao abrigo do Sec 168 (k) é permitida para fins de cálculo do AMT.38

devem ser satisfeitas quatro condições para a amortização do bónus: definição da propriedade elegível, data de Utilização original, data de aquisição e data de entrada em serviço. Várias restrições também limitam o que a propriedade qualifica.

Qualificação property39 deve ter um período de recuperação de 20 anos ou menos ou ser classificado como um dos seguintes: off-the-shelf computador software40 que não é coberto pela Sec. 197 (por exemplo, software adquirido, desenvolvido, arrendada ou licenciado em conexão com a aquisição dos activos que constituem um comércio ou negócio); público de água de propriedade,41, que inclui municipal de esgotos e de propriedade que recolhe, trata, ou distribui a água comercial; ou propriedade de melhoramento arrendada,42, que inclui melhorias interiores de propriedades reais não residenciais arrendadas que são colocadas em serviço mais de três anos após a propriedade arrendada ter sido colocada em serviço pela primeira vez.além disso, a utilização original do imóvel elegível deve ter início após 31 de dezembro de 2007;43 a aquisição (incluindo as datas de contrato) deve ocorrer durante 2008;44 e o activo deve ser colocado em serviço durante 2008.45 do mesmo modo, os activos auto-construídos e os imóveis de venda-relocação devem ser colocados em serviço durante 2008.46 a lei prorrogou a data de entrada em serviço até 31 de dezembro de 2009, para activos com períodos de produção mais longos (incluindo bens de transporte)47 e certas aeronaves (sujeitas a depósitos não reembolsáveis e restrições de custos).48

a base ajustada da propriedade elegível é reduzida pela depreciação do bónus antes de calcular a depreciação habitual para o período de recuperação de custos adequado.49 the IRS is developing the 2007 Form 4562-FY, Depreciation and Amortization, for fiscal-year filers to facilitate computing the additional bonus depreciation reduction for the 2007-8 tax return.50

exemplo 6: em 2008, NGS Co. gasodutos instalados (recuperação de custos de 15 anos) a um custo de US $600.000. A NGS é elegível para a amortização adicional no primeiro ano e não optou por despender qualquer dos custos dos gasodutos ao abrigo do Sec 179. A provisão de depreciação de bônus permite NGS $ 300,000 (.50 × $ 600.000) em depreciação adicional. A base ajustada dos pipelines é de $ 300,000 ($600,000 custo – $ 300,000 depreciação Bônus). A depreciação habitual MACRS 2008 é de US $ 15.000 (.05 × $300,000). A dedução total da depreciação de 2008 é $315,000 ($300,000 + $15,000). Sem a provisão de depreciação do Bônus, a depreciação do primeiro ano seria de apenas US $ 30.000 (.05 × $600,000).

exemplo 7: os fatos são os mesmos que no exemplo 6, exceto assumir que a NGS elege para tomar o máximo sec 179 dedução de despesas. A eleição do sec 179 resulta na expensação imediata de US $ 250.000 do custo dos oleodutos. De acordo com a provisão de depreciação Bônus, a NGS pode ter uma dedução adicional de depreciação no primeiro ano de US $175 mil . Além disso, a empresa pode ter uma dedução regular MACRS de US $ 8.750 (.05 × $175,000). A dedução total de 2008 para os pipelines é de $ 433,750 ($250,000 sec.179 dedução de despesas e $175,000 depreciação bônus mais $ 8,750 depreciação regular).51

Practice tip: pode não ser benéfico acelerar a dedução da depreciação se o contribuinte antecipar aumentos da sua taxa marginal de imposto. Da mesma forma, a depreciação do bônus pode criar ou adicionar a uma perda operacional líquida (NOL). Subcapítulo C: os noves corporativos estão suspensos para que não ocorra nenhum benefício imediato. No entanto, o recurso à entidade NOLs pode ser utilizado imediatamente se o contribuinte tiver outros rendimentos a compensar. Uma outra vantagem fiscal ocorre se o contribuinte estiver sujeito ao TMA, uma vez que a depreciação do bónus pode ser utilizada para o TMA.52

dica prática: embora as Convenções de amortização não se apliquem à depreciação do primeiro ano do bónus, aplicam-se a qualquer depreciação regular tomada na propriedade no primeiro ano. Portanto, os contribuintes que planeiam utilizar a dedução de depreciação bonus não devem esperar até o último trimestre para fazer suas compras. A Convenção de meados do trimestre aplica-se aos bens pessoais corpóreos se mais de 40% das compras anuais ocorrerem no último trimestre do ano fiscal. A aplicação da Convenção de meados do trimestre à base ajustada (ou seja, após a depreciação do primeiro ano de 50%) pode reduzir significativamente o montante total da dedução da depreciação do primeiro ano.

A Comissão mista de Tributação (JCT) projetos, o total de recuperação de descontos e incentivos para o investimento empresarial, ao custo de $124.5 mil milhões em 2008-18.53 O orçamento específico diminui (em bilhões) para o período são:

• 2008 individuais de recuperação de bônus ($116.7);
• Dotações para realizar a recuperação de bônus (us$0,3);
• Administração de Segurança Social financiamento (menos de us $50 milhões);
• Aumento da Sec. 179 expensing e phaseout valores para 2008 (us$0.1); e depreciação de bônus de 50% para a propriedade colocada em serviço em 2008 ($7.4).além disso, o Government Accountability Office informa que as IRS prevêem um aumento dos volumes de mobilização relacionados com o SEC. Em resposta, o IRS planeja reassignar a equipe de coleções para telefones a um custo de US $681 milhões.54

  conclusão

  os benefícios fiscais que o SEC proporciona afectam tanto os indivíduos como as empresas. O objectivo da legislação é aumentar as despesas dos consumidores e das empresas num esforço para estimular a economia. A magnitude do benefício econômico depende do comportamento dos contribuintes; no entanto, é incerto se os contribuintes irão modificar o seu comportamento.

  A história sugere que os indivíduos guardam e não gastam seus cheques de desconto de imposto. Bruce Bartlett, ex-vice-secretário adjunto do tesouro para a política económica, relata que as verificações de desconto prévio (em 1975 e 2001) tiveram pouco impacto sobre os gastos dos contribuintes.A história também sugere que os contribuintes renunciam frequentemente a benefícios imobiliários amortizáveis. Especificamente, as despesas temporárias têm pouco ou nenhum efeito sobre o investimento empresarial, uma vez que os custos das reduções de capital são nominais56 e os instrumentos empresariais tornam o benefício da amortização do bónus ineficaz (ou seja, não há benefícios pós-impostos de tesouraria).Os contribuintes individuais gastarão ou pouparão os descontos? O investimento empresarial irá aumentar devido aos aumentos temporários das despesas e da dedução para bens imóveis depreciáveis? Os efeitos reais da legislação continuam a ser visíveis.para mais informações sobre este artigo, contacte o Prof. Jones em: [email protected]

  notas

  1 sec.6428(e)(3).

  2 sec. 6428(a).

  3 sec.24(C).

  4 sec.6428(B)(2).IR-2008-48.

  6 sec 6428(e)(4)(B).

  7 sec. 86 (d).

  8 sec. 6428(e) (1).

  9 sec 6428 (e)(2) (A).

  10 sec 6428(e)(2).

  11 sec 6428(B)(2) (B).

  12 sec. 6428(a).

  13 sec 6428 (B) (1).

  14 sec. 6428 (d).

  15 FS-2008-15.

  16 sec 6428(g)(3).

  17 sec.6012.

  18 sec.6017.

  19 Rev. Proc. 2008-21, 2008-12 IRB 657; and Notice 2008-28, 2008-10 IRB 546.

  20 sec 6428(h)(c)(2).

  21 sec.6402.22 IR-2008-44.

  23 sec 6428(f)(2). Ver IRS, “Stimulus Payments: Answers to Frequently Asked Questions,” April 15, 2008, available at www.irs.gov/newsroom/article/0, id = 179181,00.html.

  24 FS-2008-15.Veliotis, “Stimulus Tax Abatement Deadline Poses Problems for Some U. S. Expatriates,” Tax Notes International (March 3, 2008): 791.”Stimulus Payments: Answers to Frequently Asked Questions.”

  27 sec. 6428 (f).

  28 FS-2008-15.(1), tal como ajustado para a inflação pelo Rev. Proc. 2007-66, 2007-45 IRB 970.(2), Tal como ajustado para a inflação pelo Rev. Proc. 2007-66, 2007-45 IRB 970.179(d)(1)(A)(ii).179 (B) (6).179(b)(3).

  34 sec.179(b)(3)(B).

  35 sec.168(k).36 segundos. 280F (D) (5) e(a)(1) (A) (i).

  37 sec.168(k)(2)(F).

  38 sec. 168(k) (2) (G).

  39 sec. 168(k) (2) (a).

  40 sec 168(k) (2) (A) (i) (II), referindo-se ao sec 167(f) (1) (B).

  41 sec 168(k) (2) (A) (i) (III), referindo-se ao sec 168(e) (5).

  42 sec. 168(k) (2) (A) (i) (IV). Ver Sec. 168 (k) (3) para a definição de Imóvel de melhoramento arrendado.

  43 sec. 168(k) (2) (a) (ii).

  44 sec. 168(k) (2) (a) (iii).

  45 sec. 168(k) (2) (a) (iv).

  46 sec. 168(k) (2) (e).

  47 sec. 168(k) (2) (B).

  48 sec. 168(k) (2) (C).

  49 sec. 168(k) (1) (B).

  50 IR-2008-22.

  51 as IRS planeiam emitir orientações para a aplicação dos Regs. Sec 1.168 (k) -1 (the original bonus depreciation regulations) to the SEC bonus depreciation (IR-2008-58). Ver Regs. Sec 1.168 (k) -1(d) (3), Exemplo 2.

  52 sec. 168(k) (2) (G).

  53 Comissão mista de Tributação, Orçamento Estimado Efeitos do “Estímulo Econômico Ato de 2008” como aprovado pela câmara dos Representantes e o Senado em 7 de fevereiro de 2008 (JCX-17-08), dia 8 de fevereiro, 2008, disponível em www.house.gov/jct/x-17-08.pdf.

  54 Government Accountability Office, Serviço de Receita Interna Ano Fiscal de 2009 Orçamento Pedido e Intercalar os Resultados de Desempenho de IRS de 2008 o Arquivamento do Imposto Temporada (GAO-08-567), de Março de 2008, disponível em www.gao.gov/new.items/d08567.pdf.

  55 Bartlett, “Sentir-se bem a Economia, o” Wall Street Journal”, janeiro 19, 2008, p. A12.

  56 See Cohen and Cummins,” A Retrospective Evaluation of the Effects of Temporary Partial Expensing, ” Finance and Economics Discussion Series 2006-19, Federal Reserve Board, Washington, DC (April 2006).

  57 ver Knittel, ” Corporate Response to Accelerated Tax Depreciation: Bonus Depreciation for Tax Years 2002-2004,” U. S. Department of the Treasury, Office of Tax Analysis Working Paper No. 98 (May 2007).