SAMMENDRAG
-
loven gir kvalifiserte skattebetalere et forskudd skatt kreditt for 2008 skatteåret kalt en «recovery rabatt.»En individuell skattyter er kvalifisert for maksimalt $600 ($1200 hvis gift innlevering i fellesskap) rabatt. En ekstra $ 300 rabatt kan gjelde for hvert kvalifiserende barn.
-
Skattebetalere må sende inn 2007-avkastningen innen 15. oktober 2008 for å være kvalifisert for rabatten. IRS kan søke betalinger (delvis eller i sin helhet) til tilbake skatt og visse gjeld. 179 utgiftsfradrag økes til $250 000, og faseoutgrensen for fradraget økes til $ 800 000 for skatteår som begynner i løpet av 2008.
-
et ekstra førsteårs avskrivningsfradrag tilsvarende 50% av justert grunnlag er tillatt for kvalifiserende eiendom som er satt i bruk etter 31. desember 2007 og før 1.januar 2009.
med økonomer og økonomiske indikatorer som forutsier en lavkonjunktur for 2008, og midt i subprime utlånskrisen, Economic Stimulus Act of 2008, P. L. 110-185 (ESA), ble undertegnet i lov 13. februar 2008. Loven er ment å bidra til å redusere eller hindre lavkonjunktur. Det gir to skattefordeler: gjenopprettingsrabatter for enkeltpersoner og insentiver for forretningsinvesteringer. Rabatt sjekker blir sendt til skattebetalere i håp om at folk vil bruke pengene og dermed stimulere økonomien. Forretningsbestemmelsene inkluderer insentiver for investering, samt noen planleggingsmuligheter som bør utnyttes før årets slutt.
Gjenopprettingsrabatter for Enkeltpersoner
rabatten – en forskuddskreditt for skatteår 2008 – er tilgjengelig for andre enn utenlandske utlendinger, avhengige og eiendommer eller trusts.1 Treasury begynte å sende rabattkontroller til skattebetalere I Mai 2008. De fleste skattebetalere som kvalifiserer vil motta mellom $300 og $ 600 (mellom $600 og $1200 for ektepar). IRS vil beregne rabatten basert på skattebetalers 2007 selvangivelse. Det kreves imidlertid en avstemmingsprosess med den faktiske avkastningen fra 2008, noe som kan resultere i en ekstra fordel i 2009.
Under Sec. 6428 beregnes rabatten i to deler. Den primære delen er bestemt som en funksjon av skattebetalers netto skatteplikt og innlevering status.2 den sekundære delen er en funksjon av kvalifiserende barnekreditt.3 barnet må være både et kvalifiserende forsørget barn(under Punkt 152 (c)) og under 17 år.
skattebetaleren må oppfylle en kvalifiserende inntekt eller netto skatteplikt terskel for å være kvalifisert for rabatten.4 kvalifiserende inntekt må være minst $ 3000 fra følgende kilder: arbeidsinntekt inkludert kamp pay5 og skattepliktig næringsinntekt;6 Trygdeytelser for pensjon, uførhet,eller etterlatte ytelser; 7 eller beløp mottatt fra veteraner affairs for uførhet kompensasjon, uførepensjon, eller etterlatte ytelser (UNDER USC Tittel 38, kapittel 11, 13, eller 15).8
ellers, netto skatteplikt (inkludert alternativ minimum skatt (AMT)) bestemmer valgbarhet.9 at netto skatteplikt må være større enn null etter anvendelse av refunderbare kreditter unntatt barn skatt kreditt.10 videre krever terskelen for netto skatteplikt bruttoinntekt større enn standardfradraget pluss et personlig fritak (to unntak for felles avkastning).11
den maksimale primære rabatten er den minste av skatteforpliktelsen eller $600 ($1200 for felles avkastning).12 minste primære rabatt er $300 ($600 for en felles avkastning) så lenge skattebetaleren oppfyller de minimis kravene I Sec. 6428 (b) (2) (A) eller (B). Den primære rabatten økes med $ 300 per kvalifiserende barn.13 for eksempel vil et ektepar med to kvalifiserende barn ha en maksimal rabatt på $1800 ($1200 primær pluss $ 600 for to barnekreditter) og en minimumsrabatt på $1200 ($600 primær pluss $ 600 for to barnekreditter).
den totale rabatten faser Imidlertid ut basert på skattebetalers justerte bruttoinntekt (AGI). Rabatten er redusert med 5% AV AGI i overkant av $75,000 ($150,000 for en felles avkastning).14 $1,800 maksimal kreditt for ekteparet med to kvalifiserende barn ville bli redusert til null PÅ AGI av $186,000 ($186,000 – $150,000 = $36,000 × .05 = $1,800).
selvangivelse må være ferdig innen 15. oktober 2008 (den vanlige seks måneders forlengelse per Regs. 1.6081-4T) for å være kvalifisert for rabatten.15 ingen rabatter vil bli betalt etter 31. desember 2008.16 kalenderen 2008 betalingsfristen sikrer at skattebetalerne ikke mottar en dobbel fordel (dvs.sjekken er i posten når skattebetalerne krever maksimal kreditt på en 2008 retur arkivert tidlig i 2009).
Manglende Betalinger
det er noen potensielle hindringer for å motta rabatten. Skattebetalere må sende inn en retur for å motta rabatten. Skattytere som ellers ikke er pålagt å sende inn en avkastning fordi deres bruttoinntekt ikke overstiger standardfradrag pluss fritak (er),17 eller de som har selvstendig næringsinntekt som ikke overstiger $400,18, kan sende inn en avkastning I samsvar Med Varsel 2008-28.19 dette gjør at skattebetalere kan sende inn en avkastning som rapporterer $1 AV AGI uten noen IRS-utfordringer. 6651 feil-til-fil-straffer vil imidlertid gjelde hvis skattebetalere har legitim AGI, men rapporterer bare $1 for å tilfredsstille rabattkravene.
hvis skattyter filer en retur, men ikke får en rabatt, noen sannsynlige årsaker inkluderer:Ugyldig skattebetalers identifikasjonsnummer (TIN): skattebetaleren må ha et gyldig Personnummer i stedet FOR ET IRS-utstedt TIN(individuelt skattebetalers identifikasjonsnummer eller adopsjonsskattebetalers identifikasjonsnummer).20
Praksis tips: hvis en ektefelle ikke har et gyldig Personnummer, paret skal filen separat. Skattyter med gyldig Personnummer vil motta en rabatt basert på hans eller hennes egen avkastning. Hvis en gift skattyter filer en retur hevde gift filing separat status for å få en rabatt og endrer hans eller hennes retur til gift filing felles status etter å ha mottatt rabatten, skattyter vil ikke bli pålagt å returnere rabatten.26
Avstemming med 2008 Selvangivelse
i 2009 vil skattebetalere som sender inn 2008-avkastningen, beregne Sec. 6428-kreditten basert på deres faktiske 2008-informasjon. Hvis den tillatte kreditt overstiger rabatt mottatt i 2008, kan skattyter bruke overskytende kreditt mot 2008 skatteplikt.27 To sannsynlige scenarier kan oppstå der den beregnede 2008-kreditten vil overstige rabattbetalingen.
Skattebetalere med en 2007 skatteforpliktelse som faller mellom rabattens minimum og maksimumsbeløp kan få en ekstra fordel.
Eksempel 1: H Og W, et ektepar uten kvalifiserte barn, sender en 2007 felles retur MED $ 50 000 AGI og en $ 900 skatteplikt. Deres rabatt betaling er $ 900 fordi DE ikke er underlagt AGI phaseout. I 2009 beregner de sin 2008 skatteplikt på $1300. Siden parets faktiske 2008 skatteforpliktelse overstiger maksimalt $ 1200 kreditt, ville de være kvalifisert for en ekstra $ 300 fordel ($1200 beregnet kreditt – $ 900 rabattbetaling).
Skattebetalere som har sitt første (eller et ekstra) barn etter at de har sendt inn 2007-avkastningen, kan være kvalifisert for ytterligere kvalifiserende barnekreditt.
Eksempel 2: H og W fra Eksempel 1 hadde sine første barn (tvillinger) 12. November 2008. Paret er nå kvalifisert for den primære kreditt på $1200 (basert på deres faktiske $ 1300 2008 skatteforpliktelse og arkiveringsstatus) pluss en $ 600 kvalifiserende barnekreditt. Siden parets 2008 kreditt er $1800, ville de være kvalifisert for en ekstra $ 900 fordel ($1800 beregnet kreditt – $ 900 rabattbetaling).
men hvis rabattbeløpet for 2008 overstiger den tillatte kreditten, må skattebetaleren ikke anerkjenne det overskytende som skattepliktig inntekt (dvs., mottok skattebetaleren en refunderbar skattefradrag via 2008-rabatten). Skattebetalere bør lagre andre rabatt varsel IRS sender for å lette utarbeidelsen av deres 2008 selvangivelse.28
Eksempel 3: Anta de samme fakta som I Eksempel 1, men reverser skatteforpliktelsene til $1300 i 2007 og $900 i 2008. H og W ville ha mottatt en rabatt på $1200 i 2008. Men basert på deres faktiske skatteforpliktelse i 2008, er gjeldende kreditt bare $ 900. Paret ble overbetalt $300 ($1200 rabattbetaling -$ 900 beregnet kreditt). $300 tolkes som en refunderbar skattefradrag og påvirker ikke deres skattepliktige inntekt fra 2008.
Insentiver For Forretningsinvesteringer
ESA gir to skattefordeler for virksomheten. Både Sec 179-valget til avskrivbar eiendom og Sec 168 akselerert («bonus») avskrivningsavsetninger er endret for å tillate kvalifiserte skattebetalere å ta økte førsteårsfradrag for eiendom som er satt i bruk i 2008 og, for visse eiendommer, 2009. Skattebetalerne ikke kvalifisert For Sec. 179 utgifter på grunn av avsetningens inntektsbegrensninger kan fortsatt være i stand til å dra nytte Av Sec.168-endringen, som tillater ytterligere 50% første års avskrivningsfradrag på kvalifisert eiendom.
Sec. 179 Valg
Sec. 179-valget tillater bedrifter å umiddelbart bruke materielle personlige eiendeler i stedet for å avskrive den ved hjelp AV det modified accelerated cost recovery system (MACRS) under Sec. 168. Historisk har denne bestemmelsen dratt mindre bedrifter på grunn av det lille beløpet som er tillatt å bli kostnadsført. ESA legger til punkt 7 Til Sec. 179 (b), som øker begrensningene for skatteår som begynner i 2008. Sekunder. 179 (b) (7) (A) og (B) øke 2008 bekostning fra $128,00029 til $250,000 og den maksimale plassert-i-tjeneste beløp fra $ 510,00030 til $800,000.
utgiftsbeløpet reduseres dollar for dollar etter at maksimumet for plassert tjeneste er oppfylt. 179-valget reduseres til null når det plasserte beløpet når $1.050.000. 2008-endringene fortsetter å dekke kjøpt programvare.31 imidlertid forblir $25,000 maksimal sport utility vehicle expense uendret.32
endringene i 2008 kan gi noen skattelette til selskaper som ikke har hatt nytte av dette valget tidligere. De vanlige skattepliktige inntektsgrensene gjelder imidlertid fortsatt. Utgiften kan ikke opprette eller legge til et eksisterende tap.33 Selskaper som ikke kan bruke det totale beløpet på bekostning, på grunn av skattepliktige inntektsbegrensninger, kan bære den frem.34
Eksempel 4: XYZ Co. har vært lønnsomt og har hatt betydelig skattepliktig inntekt i flere år. I 2008 erstatter den 10 stykker produksjonsutstyr (syv års kostnadsgjenoppretting) på samlebåndet. Utstyret koster $ 750 000 ($75 000 hver). Siden plassert-i-tjenesten beløpet ikke overstiger $ 800,000, VELGER XYZ Sec. 179 expensing. XYZ har En Sec. 179 bekostning av $250,000 for skatteåret 2008. De resterende $500 000 ($750 000 kostnad – $250 000 utgift) utstyrsgrunnlag avskrives under Sec. 168 ved HJELP AV MACRS.
hvis stimulansbestemmelsen ikke var på plass, ville 2008 Sec. 179-utgiften være null på grunn av faseout. Plassert-i-tjeneste beløp på $ 750,000 ville redusere ellers tillatte bekostning av $128,000 til null ($750,000 overstiger tidligere 2008 maksimum $510,000 av $240,000). Imidlertid kan skattebetaleren fortsatt ta ET MACRS avskrivningsfradrag for eiendommen i Henhold Til Sec. 168.
Eksempel 5: Bruk fakta Fra Eksempel 4, anta AT XYZ har $ 100 000 skattepliktig inntekt før Sec. 179-utgiften. I dette endrede scenariet kan bare $100 000 av den tillatte $250 000-utgiften brukes. De resterende $ 150,000 utgiften må videreføres til neste skatteår. (Se utstillingen nedenfor. Forutsetninger: skattebetaleren velger ikke å ta den ekstra første års bonusavskrivningen i Henhold Til Sec. 168 (k), og skattebetalers marginale skattesats endres ikke. Analysen inkluderer ikke tidsverdien av penger.
Klikk For å se Utstilling
Praksis tips: generelt bør skattebetalere utsette inntekter og akselerere fradrag. Det kan være fordelaktig å bruke Sec. 179-valget selv om det oppstår en fremføring, siden begrensningsendringene kun er tilgjengelige for skatteår 2008-oppkjøp. Stimuleringsfordelene og kapitalkostnadene er unike for skattebetaleren. Dermed skal en netto nåverdiberegning for kontantstrømmene etter skatt fullføres. Forventede endringer i marginale skattesatser kan ha et annet resultat. FOR eksempel, hvis XYZ forventer at den marginale skattesatsen vil øke i 2009 og igjen i 2010, kan DET ønske å avstå fra 2008 Sek. 179-valget og utsette avskrivningsfradragene for å maksimere nåverdien av kontantstrømmene etter skatt.
Ytterligere Første Års Avskrivninger
ESA endrer Også Sec. 168 (accelerated cost recovery) ved å tillate ytterligere 50% første års avskrivning for kvalifiserende eiendom (bonusavskrivning).35 loven øker første års avskrivninger for passasjerbiler36 med $8,000. 37 Enhver bonusavskrivning under Sec. 168 (k) er tillatt for å beregne AMT.38
Fire betingelser må være oppfylt for bonusavskrivningen: kvalifiserende egenskapsdefinisjon, opprinnelig bruksdato, oppkjøpsdato og plassert-i-tjeneste-dato. Flere restriksjoner begrenser også hvilken eiendom som kvalifiserer.
kvalifiserende eiendom39 må ha en gjenopprettingsperiode på 20 år eller mindre, eller klassifiseres som ett av følgende: hyllevare datamaskinprogramvare40 som ikke dekkes Av Sec. 197( dvs. programvare kjøpt, utviklet, leid eller lisensiert i forbindelse med oppkjøp av eiendeler som utgjør en handel eller virksomhet); vannforsyningseiendom,41 som inkluderer kommunale kloakk og eiendom som samler, behandler eller distribuerer kommersielt vann; eller bygslet forbedring eiendom, 42 som inkluderer interiør forbedringer leide nonresidential fast eiendom som er plassert i tjeneste mer enn tre år etter bygslet eiendommen ble først plassert i tjeneste.
i tillegg må den kvalifiserende eiendommens opprinnelige bruk begynne etter 31. desember 2007; 43 oppkjøpet (inkludert kontraktsdatoer) må skje i løpet av 2008; 44 og eiendelen må tas i bruk i løpet av 2008.45 tilsvarende må selvkonstruerte eiendeler og salg-leaseback eiendom tas i bruk i løpet av 2008.46 loven utvidet satt i tjeneste-datoen til 31. desember 2009 for eiendeler med lengre produksjonsperioder (inkludert transporteiendom)47 og visse fly (underlagt ikke-refunderbare innskudd og kostnadsbegrensninger).48
den kvalifiserende eiendommens justerte basis reduseres med bonusavskrivning før den vanlige avskrivningen beregnes for den aktuelle kostnadsgjenopprettingsperioden.49 IRS utvikler 2007 Form 4562-FY, Avskrivninger og Amortisering, for regnskapsår filers å lette beregning av ekstra bonus avskrivninger fradrag for 2007-8 selvangivelsen.50
Eksempel 6: I 2008, NGS Co. installert gassrørledninger (15-års kostnadsutvinning) til en pris på $600.000. NGS er kvalifisert for ytterligere første års avskrivninger og valgte ikke å koste noen av kostnadene for rørledningene i Henhold Til Punkt 179. Bonusavskrivning bestemmelsen tillater NGS $ 300,000 (.50 × $600 000) i tilleggsavskrivninger. Rørledningens justerte basis er $300.000 ($600.000 kostnad – $ 300.000 bonusavskrivninger). Den vanlige macrs 2008-avskrivningen er $15 000 (.05 × $300,000). Det totale avskrivningsfradraget for 2008 er $315,000 ($300,000 + $15,000). Fraværende bonusavskrivningsavsetningen, vil første års avskrivning bare være $ 30.000 (.05 × $600,000).
Eksempel 7: fakta er de samme som I Eksempel 6, bortsett fra anta AT NGS velger å ta maksimalt Sek. 179 kostnadsfradrag. 179-valget resulterer i den umiddelbare utgiften på $ 250 000 av kostnadene for rørledningene. UNDER bonusavskrivningsavsetningen KAN NGS ta et ekstra første års avskrivningsfradrag på $175 000 . I tillegg kan selskapet ta et vanlig MACRS-fradrag på $ 8,750 (.05 × $175,000). Det totale fradraget i 2008 for rørledningene er $433 750 ($250 000 Sek. 179 kostnadsfradrag og $ 175 000 bonusavskrivninger pluss $ 8 750 vanlige avskrivninger).51
Praksis tips: det kan ikke være gunstig å akselerere avskrivning fradrag hvis skattyter forventer økning i sin marginale skattesats. På samme måte kan bonusavskrivningen skape eller legge til et netto driftstap (NOL). Underkapittel c corporate NOLs er suspendert, slik at ingen umiddelbar fordel oppstår. Imidlertid kan passthrough enhet NOLs brukes umiddelbart hvis skattyter har andre inntekter å oppveie. En annen gjennomgangsfordel oppstår dersom skattebetaleren er UNDERLAGT AMT, siden bonusavskrivningen kan brukes TIL AMT.52
Praksis tips: selv om avskrivningskonvensjonene ikke gjelder for bonus første års avskrivning, gjelder de for vanlige avskrivninger tatt på eiendommen i det første året. Derfor bør skattebetalere som planlegger å bruke bonusavskrivningsfradraget ikke vente til siste kvartal for å foreta sine kjøp. Midtkvartskonvensjonen gjelder for materiell personlig eiendom dersom mer enn 40% av de årlige kjøpene skjer i siste kvartal av skatteåret. Bruk av midtkvartskonvensjonen på det justerte grunnlaget (dvs.etter 50% førsteårsavskrivning) kan redusere det totale førsteårsavskrivningsbeløpet betydelig.
Joint Committee On Taxation Projections
Joint Committee On Taxation (JCT) prosjekter summen av utvinning rabatter og insentiver for forretningsinvesteringer til å koste $124.5 milliarder i 2008-18.53 den spesifikke budsjett avtar (i milliarder) for denne perioden er:
- 2008 individuelle utvinning rabatter ($116.7);
- Bevilgninger til å gjennomføre utvinning rabatter ($0,3);
- Social security administration finansiering (mindre enn $50 millioner);
- ØKT SEC. 179 utgifter og faseout beløp for 2008 ($0,1); 50% bonus avskrivninger for eiendom plassert i tjeneste i 2008 ($7,4).
Videre Rapporterer Government Accountability Office at IRS forventer økte anropsvolumer knyttet til ESA. SOM svar planlegger IRS å overføre innsamlingspersonell til telefoner til en kostnad på $681 millioner.54
Konklusjon
skattefordelene ESA gir påvirker både enkeltpersoner og bedrifter. Lovgivningens formål er å øke forbruker – og næringsutgifter i et forsøk på å stimulere økonomien. Størrelsen på den økonomiske fordelen avhenger av skattebetalernes oppførsel; det er imidlertid usikkert om skattebetalere vil endre sin oppførsel.
Historien antyder at enkeltpersoner lagre og ikke bruke sine skatt rabatt sjekker. Bruce Bartlett, tidligere assisterende Finansminister for økonomisk politikk, rapporterer at tidligere forskuddsjekker (i 1975 og 2001) hadde liten innvirkning på skattebetalernes utgifter.55
Historien antyder også at skattebetalere ofte avkall avskrivbare eiendomsfordeler. Spesielt har midlertidige utgifter liten eller ingen effekt på forretningsinvesteringer fordi kostnadene ved kapitalreduksjoner er nominal56 og business NOLs gjør bonusavskrivningsfordelen ineffektiv(dvs. ingen kontantstrømfordeler etter skatt).57
vil enkelte skattebetalere bruke eller lagre rabatter? Vil forretningsinvesteringer øke på grunn av midlertidige utgifter og fradrag øker for avskrivbar næringseiendom? De faktiske virkningene av lovgivningen gjenstår å se.
for mer informasjon om denne artikkelen, kontakt Prof. Jones på [email protected]
Notater
1 Sek.6428(e)(3).
2 Sek. 6428 (a).
3 Sek. 24 (c).
4 Sek.6428(b)(2).
5 IR-2008-48.
6 Sek. 6428 (e) (4) (B).
7 Sek.86(d).
8 Sek.6428(e)(1).
9 Sek.6428(e)(2)(A).
10 Sek. 6428 (e) (2).
11 Sek. 6428 (b) (2) (B).
12 Sek. 6428 (a).
13 Sek. 6428 (b) (1).
14 Sek. 6428 (d).
15 FS-2008-15.
16 Sek. 6428 (g) (3).
17 Seg.6012.
18 Seg.6017.
19 Åp. 2008-21, 2008-12 IRB 657; Og Varsel 2008-28, 2008-10 IRB 546.
20 Sek. 6428 (h) (C) (2).
21 Seg.6402.
22 IR-2008-44.
23 Sek. 6428 (f) (2). SE IRS, «Stimulansbetalinger: Svar På Vanlige Spørsmål,» 15. April 2008, tilgjengelig på www.irs.gov/newsroom/article/0,, id=179181,00.html.
24 FS-2008-15.
25 Se Veliotis, «Stimulus Skatt Rabatt Frist Utgjør Problemer For NOEN Amerikanske Utlendinger,» Skatt Notater International (Mars 3, 2008): 791.
26 IRS, » Stimulansbetalinger: Svar På Vanlige Spørsmål.»
27 Sek.6428(f).
28 FS-2008-15.
29 Sek. 179 (b) (1), justert for inflasjon Etter Rev. Proc. 2007-66, 2007-45 IRB 970.
30 Sek. 179 (b) (2), justert for inflasjon Etter Rev. Proc. 2007-66, 2007-45 IRB 970.
31 Sek. 179 (d) (1) (a) (ii).
32 Sek. 179 (b) (6).
33 Sek. 179 (b) (3).
34 Sek.179(b)(3)(B).
35 Sek. 168 (k).
36 Sekunder. 280F (d) (5) og (a) (1) (A) (i).
37 Sek. 168 (k) (2) (F).
38 Sek. 168 (k) (2) (G).
39 Sek. 168 (k) (2) (A).
40 Sek. 168(k)(2) (A) (I) (II), med henvisning Til Sek. 167 (f) (1) (B).
41 Sek. 168(k)(2) (A) (I) (III), med henvisning Til Sek. 168 (e) (5).
42 Sek. 168 (k) (2) (A) (I) (IV). Se Sec. 168 (k) (3) for definisjonen av leasehold forbedring eiendom.
43 Sek. 168 (k) (2)(a) (ii).
44 Sek. 168 (k) (2)(a) (iii).
45 Sek. 168 (k) (2) (a) (iv).
46 Sek.168(k)(2)(E).
47 Sek.168(k)(2)(B).
48 Sek. 168 (k) (2) (C).
49 Sek.168(k)(1)(B).
50 IR-2008-22.51 IRS planlegger å utstede veiledning som vil gjelde Regs. Sec. 1.168 (k) -1 (de opprinnelige bonusavskrivningsforskriftene) TIL ESA bonusavskrivning (IR-2008-58). Se Regs. Sec. 1.168 (k) -1 (d) (3), Eksempel 2.
52 Sek. 168 (k) (2) (G).53 Joint Committee on Taxation, Estimerte Budsjetteffekter av «Economic Stimulus Act of 2008» Som Vedtatt av Representantenes Hus og Senatet den 7. februar 2008 (JCX-17-08), 8. februar 2008, tilgjengelig på www.house.gov/jct/x-17-08.pdf.
54 Government Accountability Office, Internal Revenue Service Fiscal Year 2009 Budget Request And Interim Performance Results Of IRS ‘ S 2008 Tax Filing Season (GAO-08-567), Mars 2008, tilgjengelig På www.gao.gov/new.items/d08567.pdf.
55 Bartlett,» Feel-Good Economics», Wall Street Journal, 19. januar 2008, S. A12.
56 Se Cohen Og Cummins,» En Retrospektiv Evaluering av Effektene Av Midlertidig Delvis Kostnad», Finans Og Økonomi Diskusjonsserie 2006-19, Federal Reserve Board, Washington, DC (April 2006).
57 Se Knittel, «Bedriftens Svar På Akselerert Skatt Avskrivninger: Bonus Avskrivninger For Skatt År 2002-2004,» US Department Of The Treasury, Office Of Tax Analysis Working Paper No. 98 (Mai 2007).